しかし、相続税の観点からは相当の対価を収受した方が良い場合が多いです。

賃料を取っていることで土地の評価額が80%減になるケースも

小規模宅地の特例というものを聞いたことがあるかもしれません。多くの場合は、同居の家族から自宅を相続した場合に土地の評価額を80%減で評価できるいう認識でしょう。

実は、これ同族会社に貸している場合も一定面積まで利用できるんです。しかも、自宅土地との特例併用も可能です。

様々な要件がありますが、基本的に同族会社に対して建物が建っている土地を貸している場合で、被相続人の方が会社の役員の場合はOKです。ここで、注意が必要なので相当の対価を得て賃貸する必要があるということです。

目安は固定資産税の2~3倍以上といわれていますが、個別の状況で異なります。相続対策を考えるなら賃料の取り方についても検討する必要があるでしょう。

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年間110万円の非課税枠を超える範囲で贈与を行った場合通常贈与税がかかります。では、例えばご子息への仕送りや同居家族の生活費を負担する場合も贈与税が発生してしまうのでしょうか？

このような、扶養家族同士の生活費は一定の場合は非課税になっています。

大事なのは必要な金額を必要なタイミングで贈与すること

扶養義務者の範囲にあっても、全ての金品の受け渡しが非課税になる訳ではありません。生活費や教育費として社会通念上必要とされる金額が非課税になります。

社会通念上認められる金額については、明示がありませんが本人や家族の年収や資産を考慮したうえで通常生活費や教育費として認められる金額です。

注意しなければならないのが、贈与税の非課税になるのは必要な金額を必要な都度贈与した場合に限られることです。

例えば、生活費名目であっても数年間の生活費を一括で贈与した場合や、頂いた生活費を貯金していた場合は贈与税が課税されることになります。

贈与税がかからないようにするために、生活費を直接支払う等の対策が必要になってくるでしょう。

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農地の納税猶予特例とは、農地経営を営んでいた被相続人から相続人が農地を相続した場合において、引き続き農地経営を継続した場合は当該土地に対する相続税の内、一定部分が納税猶予になる特例です。

当該特例では、納税が猶予されるだけですので農地の経営をやめた場合は利子税をつけて相続税を納付する必要があります。

納税猶予が免除される場合とは

猶予された相続税は以下の場合には免除になります。

・農業相続人が死亡した場合
・申告期限後20年間農業を継続した場合（三大都市圏以外の市街地農地）
・農地の全部を農業後継者に一括生前贈与し、その贈与税について納税猶予の特例を受ける場合

よって、三大都市圏以外の市街地農地については20年、その他の地域については生涯に渡って農業を行う場合、若しくは、ご子息等が農業後継者として農業経営する場合以外に当該特例を使えば多額の利子税を納付するはめになります。

特例を使う場合は早めの対処を

農地の納税猶予の特例を使う場合は、地域の農業委員会の「適格証明」が必要になります。

福山市においては、毎月10日を締切日としており、発行は通常翌月以降になりますので納税猶予を使う可能性がある場合はお早めに税理士に相談する必要があるでしょう。

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相続税の節税策として、毎年贈与税の非課税枠（110万円）の枠内で贈与する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。
これは、毎年110万円までは税金がかからず下位世代に財産を移転することができるからです。

110万円の贈与は非常に有効な相続税対策ですが、相続税がたくさんかかる富裕層にとっては年間110万円程度では相続財産を減らすには不十分であることが多いです。

310万円の贈与は実質税率6%

年間110万円の贈与では間に合わないという方にまずおすすめするのが年間310万円の贈与です。

お子様に贈与する場合、110万円を超えて310万円以下の部分にかかる贈与税は10%です。

つまり、310万円を贈与した場合の贈与税は、（３１０万円ー１１０万円）*１０％＝２０万円で実質負担は約６％です。

相続財産が多い富裕層の場合は最高55%の相続税がかかるので、ある程度の金額までは贈与の方が利率が低くります。今回紹介した310万円の贈与や次の基準数値である510万円の贈与を行うことで、納税総額を抑えることができるのです。

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相続税の節税策として、養子縁組を利用する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。

相続税の課税対象となる金額は、

相続財産額―基礎控除額（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）

で計算されます。

養子縁組を利用することで法定相続人の数を増やすことができるため、相続税の課税対象となる金額を下げることができます。ただし、法定相続人として控除できる人数については制限があります。

養子を利用する主なメリット

養子を利用する相続税法上のメリットは以下のようになります。

1. 相続税の基礎控除額が一人につき600万円増加します。
2. 相続税は相続財産が多い程累進で課税されるので、相続人が増えると、一人当たりの相続分が減少することで合計の納税額が減少します。
3. 生命保険金及び退職金等の控除額は｢500万円×法定相続人の数｣なので、法定相続人が増えることで控除額が増加します。
4. 孫を養子にすることによって、その養子に財産を相続させた分だけ相続を1代とばすことができます。
   ※孫を養子にした場合は相続税が2割加算で課税されます。

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相続税の節税策として、毎年贈与税の非課税枠（110万円）の枠内で贈与する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。
しかし、通帳の名義を書き換えている場合でも、実際に管理している人が依然として先代である場合には、名義預金として相続財産に含めるべきだと税務署が指摘する場合があります。

贈与をする場合においては名義預金として認定されないための対策が必要になります。

名義預金かどうかの税務署のチェックポイント

名義預金であるかどうかは、次のようなポイントで税務署はチェックします。

• 預金や通帳・印鑑の管理を行っていたのはだれか。
• 贈与を受けた人が贈与をした人と同じ印鑑を用いていないか。
• 書換や解約の手続を行ったのは誰か。
• 贈与を受けた人がその事実を知っていたか。

名義預金認定を受けないために贈与契約書を作ることが大切

名義預金として判定されないために、実際に贈与した預金の管理は贈与を受けた人がするようにしましょう。
加えて、贈与契約書を作っておくことをお勧めします。

贈与契約書を作成することで、実際に贈与を受けた人が事実を知ったうえで贈与を受けた証跡になるのです。
なお、筆跡等も確認されることがあるので、自署捺印を残しておくことが望ましいでしょう。

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相続税の節税策として、毎年贈与税の非課税枠（110万円）の枠内で贈与する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。
しかし、相続が起きる直前になってこのような対策を行うことはできません。
相続開始前3年間に贈与された財産は相続税の計算上相続財産に加算して計算することになっているからです。

孫への贈与は節税になることも

ただし、孫や姪等といった、相続によって新たに資産を取得しない人はこの制度の対象ではありません。
なので、相続が起きる直前の贈与であっても、孫への贈与については有効な節税策として考えることができるでしょう。

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相続税は、財産が一定額以上ある人に課税されます。
一定額の財産とは以下の算式で計算されます。

3,000万円＋(600万×法定相続人の人数）

ここで、法定相続人とは会社法に規定されている相続人の人数であり、実際に遺産を取得した人数ではないことに注意が必要です。

相続が起こった場合には、まず「相続財産目録」を作成して相続財産が3,600万円以上あるかどうか確認することが必要です。

相続税の申告が必要で申告しない場合はペナルティを取られることもありますので、財産総額が3,600万円を超える場合や、不動産や自社株が多くて評価金額が分からない場合は早めに税理士に相談しましょう。

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• 相続税がいくらかかるか心配だ
• 財産評価のやり方がわからない
• 相続税の金額を計算して申告までやってほしい

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日本の資産家はその保有資産の多くを不動産で保有しているため相続税対策では不動産対策が必要不可欠です。不動産管理会社を設立することは主に富裕層の方には非常に有効な相続税対策になります。

資産管理会社設立によって節税できる税金には相続税と所得税がありますが、相続税対策における代表的なメリットは以下のようになります。

効果①　土地の相続税評価を落とせる場合があります。

建物が建っている土地を不動産管理会社に移転した場合は、土地の評価額を20%減額して評価できる場合があります。例えば、1億円の土地を個人で保有している場合においては、8,000万円の評価額まで落とせる場合があります。

効果②　子供に不動産に帰属する収益を移転することができます。

相続税対策で現金を贈与する場合は、一年間の贈与税の非課税枠の範囲である110万円の範囲で贈与することが一般的です。しかし、賃貸不動産からの収益が高い場合においては110万円超の現金が不動産オーナーに入ってくることも多くあります。この場合において、子供を不動産管理会社の役員にすることで不動産管理会社の役員報酬という形で子供に不動産から生み出される収益を移転することがあります。

その他、不動産管理会社の活用法は多岐にわたり、デメリットもあるため相続税に強い税理士に相談することが必要であると考えられます。

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では、そのように言われるのは何故でしょう？

不動産の時価と評価額は異なる

相続税の対策に不動産取得が効果的であるといわれる理由は、相続がおきた時の不動産の評価額に理由があります。相続税の計算は一般的に以下のように計算されます。

相続税額  =  (財産評価額 — 各種控除額)  ×  相続税率

例えば、現金3億円を持っている方の場合は財産評価額が3億円ですので、3億円を基準に相続税額が計算されます。

もし不動産を取得した場合には、この財産評価額を低くすることができるので、相続税額を低く抑えることができます。（一般的に建物で取得価額の50~60%・土地で時価の80%程度で評価することになります。アパート経営等他人に貸した場合はより効果が大きくなります。）

したがって、先程の例では現金3億円を持っている人が時価3億円の土地を買った場合は、3億円*80%=2.4億円を基準に相続税が計算されることになります。
※不動産取得税や登録免許税等経費が発生しますので実行する場合は必ず専門家とご相談下さい。

ただし、相続税対策として赤字のアパート経営をすることは結果として損になることも多く納税資金の確保等も検討する必要があることから、相続税対策で不動産取得をお考えの場合は専門家にご相談頂くことをおすすめ致します。

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