持株会社とは、現在経営している事業会社の株式を100%保有する管理会社のことで、新設で会社を設立する場合や既存の会社を用いる場合があります。

一般的な同族会社間の場合は、株式交換や株式移転といった方法を用いることで原則法人税の課税なしで持株会社を設立することができます。

持株会社のメリット

・各子会社に大きな裁量を持たせたグループ経営ができる。
・M＆A等を実施しやすくなる。
・グループの保有資産を持株会社に移動することで親族の財産を会社に残したまま、子会社の経営を従業員等に委ねることができる。
・子会社のから親会社への資金移動は無税で行えることが多いので、グループ全体としての資金融通が機動的に実施できる。
・HD会社を設立することで、事業会社の経営が今後良くなり自社株式の評価が上昇する場合においても上昇幅を37%抑えることができる。
・自社株の評価額が引き下がる場合がある。

特に、HD会社を事業承継目的で設立する場合においては、各社個別具体的な税金上の判断及び手続の選択が必要とされるため、必ず組織再編に慣れている専門家に相談した方が良いでしょう。

事業承継サポート

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しかし、相続税の観点からは相当の対価を収受した方が良い場合が多いです。

賃料を取っていることで土地の評価額が80%減になるケースも

小規模宅地の特例というものを聞いたことがあるかもしれません。多くの場合は、同居の家族から自宅を相続した場合に土地の評価額を80%減で評価できるいう認識でしょう。

実は、これ同族会社に貸している場合も一定面積まで利用できるんです。しかも、自宅土地との特例併用も可能です。

様々な要件がありますが、基本的に同族会社に対して建物が建っている土地を貸している場合で、被相続人の方が会社の役員の場合はOKです。ここで、注意が必要なので相当の対価を得て賃貸する必要があるということです。

目安は固定資産税の2~3倍以上といわれていますが、個別の状況で異なります。相続対策を考えるなら賃料の取り方についても検討する必要があるでしょう。

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• 不動産が相続税の対策になる理由とは？

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年間110万円の非課税枠を超える範囲で贈与を行った場合通常贈与税がかかります。では、例えばご子息への仕送りや同居家族の生活費を負担する場合も贈与税が発生してしまうのでしょうか？

このような、扶養家族同士の生活費は一定の場合は非課税になっています。

大事なのは必要な金額を必要なタイミングで贈与すること

扶養義務者の範囲にあっても、全ての金品の受け渡しが非課税になる訳ではありません。生活費や教育費として社会通念上必要とされる金額が非課税になります。

社会通念上認められる金額については、明示がありませんが本人や家族の年収や資産を考慮したうえで通常生活費や教育費として認められる金額です。

注意しなければならないのが、贈与税の非課税になるのは必要な金額を必要な都度贈与した場合に限られることです。

例えば、生活費名目であっても数年間の生活費を一括で贈与した場合や、頂いた生活費を貯金していた場合は贈与税が課税されることになります。

贈与税がかからないようにするために、生活費を直接支払う等の対策が必要になってくるでしょう。

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農地の納税猶予特例とは、農地経営を営んでいた被相続人から相続人が農地を相続した場合において、引き続き農地経営を継続した場合は当該土地に対する相続税の内、一定部分が納税猶予になる特例です。

当該特例では、納税が猶予されるだけですので農地の経営をやめた場合は利子税をつけて相続税を納付する必要があります。

納税猶予が免除される場合とは

猶予された相続税は以下の場合には免除になります。

・農業相続人が死亡した場合
・申告期限後20年間農業を継続した場合（三大都市圏以外の市街地農地）
・農地の全部を農業後継者に一括生前贈与し、その贈与税について納税猶予の特例を受ける場合

よって、三大都市圏以外の市街地農地については20年、その他の地域については生涯に渡って農業を行う場合、若しくは、ご子息等が農業後継者として農業経営する場合以外に当該特例を使えば多額の利子税を納付するはめになります。

特例を使う場合は早めの対処を

農地の納税猶予の特例を使う場合は、地域の農業委員会の「適格証明」が必要になります。

福山市においては、毎月10日を締切日としており、発行は通常翌月以降になりますので納税猶予を使う可能性がある場合はお早めに税理士に相談する必要があるでしょう。

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相続税の節税策として、毎年贈与税の非課税枠（110万円）の枠内で贈与する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。
これは、毎年110万円までは税金がかからず下位世代に財産を移転することができるからです。

110万円の贈与は非常に有効な相続税対策ですが、相続税がたくさんかかる富裕層にとっては年間110万円程度では相続財産を減らすには不十分であることが多いです。

310万円の贈与は実質税率6%

年間110万円の贈与では間に合わないという方にまずおすすめするのが年間310万円の贈与です。

お子様に贈与する場合、110万円を超えて310万円以下の部分にかかる贈与税は10%です。

つまり、310万円を贈与した場合の贈与税は、（３１０万円ー１１０万円）*１０％＝２０万円で実質負担は約６％です。

相続財産が多い富裕層の場合は最高55%の相続税がかかるので、ある程度の金額までは贈与の方が利率が低くります。今回紹介した310万円の贈与や次の基準数値である510万円の贈与を行うことで、納税総額を抑えることができるのです。

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相続税の節税策として、養子縁組を利用する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。

相続税の課税対象となる金額は、

相続財産額―基礎控除額（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）

で計算されます。

養子縁組を利用することで法定相続人の数を増やすことができるため、相続税の課税対象となる金額を下げることができます。ただし、法定相続人として控除できる人数については制限があります。

養子を利用する主なメリット

養子を利用する相続税法上のメリットは以下のようになります。

1. 相続税の基礎控除額が一人につき600万円増加します。
2. 相続税は相続財産が多い程累進で課税されるので、相続人が増えると、一人当たりの相続分が減少することで合計の納税額が減少します。
3. 生命保険金及び退職金等の控除額は｢500万円×法定相続人の数｣なので、法定相続人が増えることで控除額が増加します。
4. 孫を養子にすることによって、その養子に財産を相続させた分だけ相続を1代とばすことができます。
   ※孫を養子にした場合は相続税が2割加算で課税されます。

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相続税の節税策として、毎年贈与税の非課税枠（110万円）の枠内で贈与する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。
しかし、通帳の名義を書き換えている場合でも、実際に管理している人が依然として先代である場合には、名義預金として相続財産に含めるべきだと税務署が指摘する場合があります。

贈与をする場合においては名義預金として認定されないための対策が必要になります。

名義預金かどうかの税務署のチェックポイント

名義預金であるかどうかは、次のようなポイントで税務署はチェックします。

• 預金や通帳・印鑑の管理を行っていたのはだれか。
• 贈与を受けた人が贈与をした人と同じ印鑑を用いていないか。
• 書換や解約の手続を行ったのは誰か。
• 贈与を受けた人がその事実を知っていたか。

名義預金認定を受けないために贈与契約書を作ることが大切

名義預金として判定されないために、実際に贈与した預金の管理は贈与を受けた人がするようにしましょう。
加えて、贈与契約書を作っておくことをお勧めします。

贈与契約書を作成することで、実際に贈与を受けた人が事実を知ったうえで贈与を受けた証跡になるのです。
なお、筆跡等も確認されることがあるので、自署捺印を残しておくことが望ましいでしょう。

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相続税の節税策として、毎年贈与税の非課税枠（110万円）の枠内で贈与する方法をお聞きになった方もいらっしゃるかもしれません。
しかし、相続が起きる直前になってこのような対策を行うことはできません。
相続開始前3年間に贈与された財産は相続税の計算上相続財産に加算して計算することになっているからです。

孫への贈与は節税になることも

ただし、孫や姪等といった、相続によって新たに資産を取得しない人はこの制度の対象ではありません。
なので、相続が起きる直前の贈与であっても、孫への贈与については有効な節税策として考えることができるでしょう。

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これまでの相続手続では、死亡した方の戸籍謄本の束を、相続手続を取扱う各種窓口（銀行・証券会社・法務局等）に提出をする必要があり、お金も手間もかかっていました。
このような状況で平成29年5月29日に始まったのが「法定相続情報証明制度」です。

相続に関する多くの手続が一覧図のみで可能

登記所に戸籍除籍謄本等の束と併せて相続関係を一覧に表した図（法定相続情報一覧図）を提出すれば、登記官がその一覧図に認証文を付した写しを無料で交付してくれます。
その後の相続手続の多く（銀行手続・証券会社手続・当期手続等）をこの一覧図の写しで行うことができるためその手続が非常に楽になります。

一覧図の取得は税理士等に委任可能

日々忙しくて法務局に行く時間がない人は、相続税申告を担当する税理士や登記をする司法書士に委任して法定相続情報一覧図を取得することができます。
相続後で忙しい時には非常に役立つ制度になっています。

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• 相続税がいくらかかるか心配だ
• 財産評価のやり方がわからない
• 相続税の金額を計算して申告までやってほしい

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• 法定相続情報証明制度とは？
• 相続税はどんな税金？
• 相続税の正しい申告方法
• 相続税申告の際に必要な税理士の報酬はいくら？
• 相続税の申告に必要な添付書類とは？

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現代の事業承継では、従業員やM&Aを使った形も増えてきていますが、今でもご子息などの身内への承継が主流となっています。そのため、事業承継を考える際には、まずは個人の相続とセットで考える必要があります。

事業承継には自己株式の評価が必須

個人の相続とセットで事業承継を考える際に、絶対に避けては通れないのが「自己株式」の評価です。この自己株式はオーナー経営者の方が個人財産として保有されていることが多く、この自己株式にも個人の相続税が課税されます。そのため、事業承継と個人の相続をどちらも成功させるカギは、この自己株式の評価額を引き下げ、相続税の金額を押さえるかにかかっています。

自己株式の評価は税理士の得意分野

自己株式の評価は誰でも簡単に行えるものではありません。きちんとした税法や会計の知識を有する税理士や公認会計士が評価を行うのが一般的です。

また、自己株式の評価額に関する生前からの対策も、税理士・公認会計士の得意分野となっており、事業承継の経験が豊富な税理士などに依頼するのが最善策と言ってよいでしょう。

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